• Acuerdo para evitar la doble tributación celebrado entre México y Jamaica

Alerta 2. 2018

El pasado 22 de diciembre de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto por el que se aprueba el Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y Jamaica para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos Sobre la Renta y su Protocolo, hechos en la Ciudad de México, el pasado 18 de mayo de 2016 (en adelante el Acuerdo). 

En términos generales, el Acuerdo será aplicable conforme a lo siguiente: 

a. Comprende el impuesto sobre la renta federal en el caso de México y, en el caso de Jamaica, el impuesto sobre la renta. 

b. Tal como se establece en otros convenios firmados por México, los dividendos podrán ser gravados en el Estado Contratante en el que resida la sociedad que pague los dividendos y de conformidad con la leyes de dicho Estado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder de: 

-       5% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que tenga la propiedad directa o indirecta de por lo menos el 25% del capital de la sociedad que paga dichos dividendos. 

-       10% del importe bruto de los dividendos en todos los demás casos. 

En este sentido, el Acuerdo aclara que la disposición sobre los dividendos no afectará la imposición de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos. 

c. El Acuerdo establece que los intereses pueden someterse también a imposición en el Estado Contratante del que procedan y de conformidad con la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es residente del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido no puede exceder del 10% del importe bruto de los intereses. 

d. El Acuerdo establece que el término regalías significa los pagos de cualquier clase recibidos en consideración por: 

-       El uso o la concesión de uso de cualquier patente, marca, diseño o modelo, plano, fórmula o procedimiento secreto. 

-       El uso o la concesión de uso de cualquier equipo industrial, comercial o científico. 

-       El suministro de información relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas. 

-       El uso o la concesión de uso de cualquier derecho de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y películas o cintas para su difusión por televisión o radio.

En términos del presente Acuerdo, también se considerarán regalías las cantidades pagadas en virtud de la enajenación de cualquiera de dichos derechos o bienes que estén condicionados a la productividad, uso o posterior disposición de los mismos. 

Asimismo, establece que si el beneficiario efectivo de las regalías es residente del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 10% del importe bruto de las regalías. 

e. El Acuerdo establece que los honorarios por asistencia técnica procedentes de un Estado Contratante y pagados por un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado Contratante. 

No obstante lo anterior, dichos honorarios por asistencia técnica también pueden someterse a imposición en el Estado Contratante del que procedan y de conformidad con la legislación de ese Estado, pero si el receptor es el beneficiario efectivo de los honorarios por asistencia técnica, el impuesto así exigido no podrá exceder del 10% del importe bruto de los honorarios por asistencia técnica. 

f. Se establece que las ganancias obtenidas por un residente de un Estado Contratante por la enajenación de acciones u otros derechos de participación, cuyo valor se derive directa o indirectamente en más de un 50% de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante, pueden someterse a imposición en ese otro Estado. 

Asimismo, señala que adicionalmente a las ganancias derivadas de la enajenación de acciones o participaciones u otros derechos en el capital de una sociedad residente del otro Estado Contratante, distintas de las mencionadas en el párrafo anterior; pueden someterse a imposición en este Estado. 

g. Las Autoridades Competentes de los Estados Contratantes intercambiarán la información que sea previsiblemente relevante para aplicar lo dispuesto en el presente Acuerdo o para la administración o cumplimiento de la legislación interna relativa a los impuestos de cualquier clase  y naturaleza exigidos por los Estados Contratantes. 

Asimismo señala que cualquier información recibida de acuerdo al párrafo anterior por un Estado Contratante será mantenida secreta al igual que la información obtenida con base en la legislación interna de ese Estado y sólo se comunicará a las personas o autoridades (incluidos tribunales y órganos administrativos) encargadas de la determinación o recaudación, la ejecución o reclamación, o la resolución de recursos en relación con los impuestos señalados en el párrafo anterior, o encargadas de verificar el cumplimiento de todo lo anterior. 

h. En el caso de México, las disposiciones del Acuerdo aplicarán en relación con los impuestos retenidos en la fuente, sobre las rentas pagadas o acreditadas a partir del 1° de enero de 2018 y, respecto a otros impuestos sobre la renta y el patrimonio, en cualquier ejercicio fiscal que inicie el o a partir del 1° de enero de 2018. 

i. Finalmente, el Acuerdo quedará terminado por cualquier Estado Contratante en cualquier momento, después de transcurridos 5 años a partir de la fecha en la que el Acuerdo entre en vigor, siempre que se notifique a través de la vía diplomática dicha terminación con al menos 6 meses de anticipación. Por lo tanto, el Acuerdo dejará de surtir efectos en relación con los impuestos retenidos en la fuente, sobre las rentas pagadas o acreditadas el o a partir del 1º de enero del año calendario siguiente a aquél en que se realice la notificación y, respecto de otros impuestos, en cualquier ejercicio fiscal que inicie el o a partir del 1º de enero del año calendario siguiente a aquél en que se realice la notificación. 

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