El pasado 13 de abril de 2018 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación los Convenios de Coordinación para el establecimiento y desarrollo de la Zona Económica Especial de Coatzacoalcos y su área de influencia, así como el de Coordinación para el establecimiento y desarrollo de la Zona Económica Especial de Lázaro Cárdenas-La Unión y su área de influencia (en adelante los Convenios), los cuales tienen como principal finalidad establecer las obligaciones generales de los Gobiernos de los Estados de Veracruz, Guerrero y Michoacán, así como sus Municipios para el establecimiento y desarrollo de las Zonas Económicas Especiales (en adelante las ZEE) y su área de influencia, los mecanismos de coordinación y seguimiento a su ejecución.
El presente documento tiene como finalidad describir en términos generales las facilidades e incentivos fiscales contenidos en los documentos antes citados.
Podrá consultar nuestra alerta número 36 de 2017 denominada “Decretos por declaratoria de diversas zonas económicas especiales”, en la cual se detallan los diversos beneficios fiscales aplicables en las ZEE (en adelante el Decreto).
a) Convenio de Coordinación para el establecimiento y desarrollo de la Zona Económica Especial de Coatzacoalcos y su área de influencia.
El Gobierno del Estado de Veracruz de conformidad con lo previsto en el Decreto, otorgará los siguientes estímulos fiscales a los Administradores Integrales e Inversionistas, para el establecimiento y operación de la ZEE en un 100% durante los primeros 10 años y en un 50% durante los siguientes 5 años, dichos estímulos tendrán una vigencia de 15 años contados a partir del inicio de operaciones de la ZEE, con la posibilidad de ser prorrogados:
1. Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.
2. Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
3. Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados.
4. Impuesto Adicional para el Fomento de la Educación.
5. Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje.
6. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Gobierno en materia de Registro Público de la Propiedad.
7. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Gobierno.
8. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Seguridad Pública.
9. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Finanzas y Planeación.
10. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Medio Ambiente.
11. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Desarrollo Social.
12. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Protección Civil.
13. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Salud.
14. Derechos por servicios prestados por la Comisión del Agua del Estado de Veracruz.
Los Ayuntamientos del Municipio de Coatzacoalcos, del Municipio de Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río y del Municipio de Ixhuatlán del Sureste, otorgarán a los Administradores Integrales e Inversionistas estímulos fiscales en materia de Impuesto sobre Traslación de Dominio de Bienes Inmuebles y del Impuesto Predial, consistentes en la aplicación de la tasa del 0% por un término de 10 años y del 50% de la tasa correspondiente a ambas contribuciones que se encuentre vigente en ese momento, durante los 5 años posteriores, en relación con los inmuebles utilizados para el establecimiento y operación de la ZEE.
b) Convenio de Coordinación para el establecimiento y desarrollo de la Zona Económica Especial de Lázaro Cárdenas-La Unión y su área de influencia.
El Gobierno del Estado de Guerrero otorga los siguientes estímulos fiscales en un 100% durante los primeros 10 años y 50% durante los siguientes 5 años a los Administradores Integrales e Inversionistas de la ZEE, contados a partir de que obtengan el permiso, asignación o autorización correspondiente:
1. Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal.
2. Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
3. Impuesto Sobre Adquisición de Vehículos Automotores Usados.
4. Impuesto Sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje.
5. Derechos por los Servicios que presta el Registro Público de la Propiedad, del Comercio y Crédito Agrícola.
6. Derechos de Autorización de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
7. Derechos por Servicios Proporcionados por la Secretaría de Protección Civil.
8. Derechos por servicios prestados por la Secretaría de Salud.
9. Impuestos adicionales para el fomento educativo, económico, social, ecológico, fomento de la construcción de los caminos en el Estado, recuperación ecológica y forestal y fomento turístico.
El Gobierno del Estado de Michoacán otorga facilidades e incentivos de carácter fiscal y económico a los Administradores Integrales e Inversionistas en la ZEE, los cuales tendrán vigencia de 15 ejercicios fiscales contados a partir del otorgamiento del permiso o autorización, las cuales se señalan a continuación:
a) Exención en el pago de derechos por servicios de Registro Público de la Propiedad y del Comercio, Catastro, Protección Ambiental, Seguridad Privada y Protección Civil.
b) Estímulo para el fomento al empleo de hasta un 3% en los primeros 10 ejercicios fiscales y de hasta 1.5% durante los siguientes 5 años a partir de que comiencen a realizar actividades económicas en la ZEE, aplicado sobre el monto total de las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal subordinado, reportadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. Tasando el estímulo de acuerdo con la fórmula que el propio Convenio establece.
Para el cálculo del presente incentivo, no se considerarán otras remuneraciones que contemplan: horas extras, comisiones y propinas, aguinaldos y utilidades, indemnizaciones por trabajo, otras remuneraciones monetarias y remuneraciones en especie, ingreso por incentivos, gratificaciones o premios, bonos, percepciones adicionales o sobresueldos, primas vacacionales, y otras prestaciones en efectivo.
Los municipios de Lázaro Cárdenas y La Unión de Isidro Montes de Oca otorgan en favor de los Administradores Integrales e Inversionistas en la ZEE por un término de 15 ejercicios fiscales contados a partir de la obtención del permiso o autorización para realizar actividades económicas en la ZEE, en relación con los inmuebles utilizados para el establecimiento y operación, los siguientes incentivos y facilidades fiscales:
Lázaro Cárdenas
a) Exención de hasta el 100% o una tasa del 0% en el cobro del Impuesto Predial, Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Derechos por Servicios Urbanísticos.
b) Exención del pago total por la emisión de permisos y licencias de construcción o funcionamiento que se requieran para el establecimiento y desarrollo de la ZEE, así como aquellas necesarias para la instalación y operación de los Administradores Integrales e Inversionistas en la zona.
La Unión de Isidro Montes de Oca
Reducción total de los siguientes impuestos respecto del inmueble que se encuentre dentro del polígono ubicado en la ZEE en el municipio:
1. Impuesto Predial.
2. Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles.
3. Derechos por Servicios Catastrales.
4. Licencia de Urbanización.
5. Licencia por Fusión y Subdivisión.
6. Licencia para el Alineamiento de Edificios o Casas Habitación y de Predios,
7. Licencia para Construcción de Edificios o Casas Habitación.
8. Producto de Ocupación.
9. Licencia para la Demolición de Edificios o Casas Habitación.
10. Derechos de Conexión a la Red de Agua Potable y Conexión a la Red de Drenaje.
11. Expedición de Permisos o Licencias para la Apertura de Zanjas, Construcción de Infraestructura en la Vía Pública, o Instalación de Casetas para la Prestación del Servicio Público de telefonía, así como para Ejecutar de Manera General Rupturas en la Vía Pública.
12. Expedición de Permisos y Registros en Materia Ambiental.
13. Licencias, Permisos o Autorizaciones para la Colocación de Anuncios o Carteles y la Realización de Publicidad.
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